Skip to content
Главная | Защита прав потребителя | Истребование документов при камеральной проверки

Нарушения при истребовании документов налоговой во время проведения камеральной проверки

Проводя камеральную проверку, инспекция вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные документы, получить объяснения и интересующие ее сведения.

Удивительно, но факт! Таким образом, получив требование, в первую очередь, необходимо установить, входит ли запрашиваемый документ в состав допустимых к истребованию подробно о том, какие документы налоговый орган вправе истребовать при проведении камеральной налоговой проверки мы писали в статье Камеральная проверка: То есть требовать такие документы можно лишь в тех случаях, когда организация действительно пользуется преимуществами, которых лишены другие налогоплательщики.

Какие документы могут быть истребованы? Как быть, если их слишком много? Можно ли продлить срок представления документов? За что можно привлечь налогоплательщика к ответственности по ст. Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в настоящей статье. В первую очередь определим, какие документы и в каких случаях вправе истребовать налоговые органы при камеральной проверке. В пункте 3 ст. В соответствии с правилами ст.

Данный перечень является ограниченным и не подлежит расширению, а значит, в иных ситуациях у налогового органа отсутствует право на истребование документов. На это указывает и Минфин России см. Таким образом, налоговый орган, который при проведении камеральной проверки не выявил ошибок и иных противоречий в представленной декларации, не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные документы, ссылаясь при этом на ст. В случаях, когда инспекторы превышают свои полномочия по истребованию документов, арбитражные суды встают на сторону налогоплательщиков.

Какие документы и пояснения вправе истребовать ИФНС

Глава 25 НК РФ также не предполагает обязанности налогоплательщика представлять в налоговый орган вместе с налоговой декларацией по налогу на прибыль документы, подтверждающие правильность исчисления налога. Приведем еще ряд эпизодов из решений судов: НК РФ не устанавливает обязанность налогоплательщика по представлению в налоговый орган вместе с декларацией по названному налогу первичных документов в случае отражения в ней операций, местом реализации которых не является территория РФ Определение ВАС РФ от 23 сентября г.

Что касается тех ситуаций, которые подпадают под случаи, предусмотренные ст. В частности, как уже отмечалось, одним из поводов для истребования документов является возмещение НДС. Минфин России в письме от 17 августа г. Однако такая позиция финансового ведомства представляется нам не бесспорной.

Удивительно, но факт! Исключение из указанного выше правила составляют только два случая: Однако, на наш взгляд, в данном вопросе все не столь однозначно.

Значит, налоговый орган при камеральной проверке вправе истребовать документы, подтверждающие правомерность вычетов, то есть счета-фактуры и первичные документы. Также, например, если налогоплательщик заявляет нулевую ставку в декларации по НДС, инспекция вправе запросить только те документы, которые указаны в ст.

Следовательно, налоговый орган вправе истребовать только те документы, которые относятся к предмету проверки. Такую же позицию занимают и суды. Таким образом, предмет камеральной проверки ограничен: Налоговый орган не вправе был истребовать книги покупок, оборотно-сальдовые ведомости, бухгалтерские справки и иные документы, не предусмотренные ст. Итак, можно констатировать, что налоговые органы при направлении требования о представлении документов должны соблюдать определенные правила.

При этом зачастую проверяющие просят большое количество документов, и налогоплательщик не всегда может представить их в обозначенные в требовании сроки. Напомним, что согласно п. Налогоплательщик может продлить срок представления документов по согласованию с налоговым органом абз.

истребование документов при камеральной проверки уловки

Для этого ему необходимо в течение одного рабочего дня, следующего за днем получения требования о представлении документов, письменно уведомить инспекцию о том, что он не может представить все документы в установленный срок, и объяснить причины. Также налогоплательщик указывает срок, когда документы будут представлены п. На наш взгляд, данный вопрос решается индивидуально в зависимости от ситуации, в частности от количества документов, наличия штата сотрудников см.

Несмотря на тот факт, что НК РФ не содержит норм, согласно которым уведомление, поданное с нарушением срока, рассмотрению не подлежит, судами в каждом конкретном случае данный вопрос решается по-разному. Стоит иметь в виду, что, если налогоплательщик в принципе не направлял уведомлений о невозможности представления документов, оснований для его освобождения от ответственности по ст.

Москвы от 6 октября г. Получив такое уведомление, руководитель заместитель руководителя налоговой инспекции вправе на основании этого уведомления продлить сроки представления документов или отказать в продлении сроков, о чем выносится отдельное решение п. При решении вопроса о продлении сроков контролирующие органы рассматривают причины, по которым документы не могут быть представлены в установленные сроки, объем истребуемых документов, наличие факта частичного представления документов в рамках данного истребования письмо Минфина России от 5 августа г.

Рассмотрим, какие аргументы налогоплательщики приводят в защиту своих интересов 1: Какие еще нарушения порядка истребования документов позволят налогоплательщикам избежать ответственности по ст. Во-первых, обратим внимание на новую норму п. Налоговые органы трактуют данный пункт таким образом, что с г. Соответственно на документы, которые налогоплательщик представил до г. Однако, по мнению автора, рассматриваемый запрет действует в отношении документов, представленных в том числе и до 1 января г.

Аналогичного вывода придерживаются и судебные ораны см. Во-вторых, в требовании налогового органа должно быть точно указано, какие именно документы и в каком количестве затребованы.

Сколько времени есть на то, чтобы представить документы

Ряд нижестоящих судов занимает такую же позицию. Так, суды указывают, что требование налогового органа не содержало конкретного перечня документов, обладающих индивидуально определенными признаками, ссылки на реквизиты и количество запрашиваемых документов указаны не были Постановления ФАС Поволжского округа от 21 сентября г. Однако, на наш взгляд, в данном вопросе все не столь однозначно. По сути, налоговый орган не располагает и не может располагать сведениями о реквизитах первичных учетных документов, на основании которых налогоплательщик исчислял и уплачивал налоги.

1. Истребование документов, не предусмотренных налоговым законодательством

Именно в целях получения этих документов инспекция и направляет требование. Такой вывод был изложен в ряде судебных дел. Полагаем, что налогоплательщику стоит проявлять осторожность при отказе в представлении документов по такому основанию. В-третьих, зачастую налоговые органы в требовании о представлении документов запрашивают различные расшифровки, своды, перечни, расчеты и прочие документы, составление которых является необязательным. Однако налогоплательщика можно привлечь к ответственности за непредставление только тех документов, которые у него есть в наличии и или составление которых предусмотрено действующим законодательством, а также тех документов, на основании которых производится исчисление налогов 2 см.

В заключение отметим, что у налогоплательщика существует достаточно прав при истребовании документов в рамках камеральной налоговой проверки. А многочисленные судебные решения, которые касаются нарушений налоговых органов, помогут налогоплательщикам защитить свои интересы и избежать налоговой ответственности. Истребование документов при камеральной проверке осуществляется в том же порядке, что и при выездной ст.

Поэтому выводы судов, на наш взгляд, можно распространить на камеральные проверки.


Читайте также:

  • Документ необходимые для приватизации квартиры
  • Гарантийные обязательства сервис центра телефонов
  • Как выглидит сопствиность на участок возле дома
  • Наследственное право недостойные наследники
  • Закон о муниципальных предприятиях
  • Сроки по делу о лишении прав